随着我国社会经济的快速发展和现代企业制度的建立，越来越多的公司将逐步上市。加强财务管理，提高公司管理的规范化程度也成为上市公司提高自身整体素质、促进公司发展的必然要求。本文以浙江省建设投资集团(以下简称浙建集团)为例，对拟上市公司的财务管理问题进行探讨。
　　浙建集团是一家具有六十多年历史的国有企业。2009年7月，集团引入战略投资者，完成国有绝对控股的整体改制，实现了产权多元化。集团完成整体改制以后，开始启动上市筹备，开展以整体上市为目标，提升企业管理的一系列工作。财务工作紧紧围绕集团上市目标，开展以规范财务管理为重点，提高财务管理水平为目的的各项工作。

　　一、实施财务尽职调查，找准存在的差距
　　财务尽职调查是对企业财务管理的一种“体检”，通过查找存在的差距，努力使财务管理符合公司上市的要求。集团财务在2010年用半年时间，配合中介机构开展了以规范财务管理为要求的尽职调查。采取边调查、边分析、边整改的方法查找薄弱环节。
　　1.对全集团涉及的数千个工程项目近两年的营业收入和成本结转情况作了摸底调查，对所有施工项目所发生的各项成本费用进行了分类统计，为统一所属建筑施工企业的收入确认政策提供依据材料。
　　2.对应收款情况摸底、整理，按年限、金额、分布状况进行分类统计和分析，为统一确定坏账准备计提比例打基础。
　　3.对集团资产结构状况调查分析，为优化资产结构、控制资产负债率查找可采取的措施。
　　4.对集团盈利能力进行分析，预测未来几年主营业务盈利情况，以提高净利润率为主要目标，寻找降低成本的潜力和措施。
　　5.对财务风险管控体系的调查，重点对资金风险、税务风险、债权债务风险和汇率风险进行排查，切实提高财务风险管控体系的完善及有效性。
　　同时，财务还配合开展优化调整股权结构、生产经营组织结构等方面的工作，通过尽职调查，找准差距，为改善财务管理明确努力方向，以此来推动集团整体上市的工作进程。

　　二、加强制度建设，规范财务管理的基础工作
　　建立健全内控制度是对上市公司的基本要求，是企业管理规范化的基础。财务管理制度是企业内控制度的重要组成部分，完善财务管理制度，促进财务行为规范有序，是集团财务阶段性重要工作，具体分为全面梳理、修订完善、组织实施三个环节。
　　1.全面梳理财务管理制度。浙建集团是一家国有老企业，财务管理制度相对较为完整，这些制度是在不同历史阶段为适应当时企业管理的需要而制定的，并发挥了不小的作用。随着市场环境的变化，公司上市对财务制度建设有了更新的要求，集团对照《企业内部控制基本规范》，对原有二十多项财务制度进行分类梳理，结合集团实际划分为资金管理、预算管理、资产管理、财务报告、会计政策以及其它专项制度等，查找需要修改完善和填充的内容，完成制度建设的第一步工作。
　　2.修订完善财务管理制度。在全面梳理的基础上，集团财务组织力量对原有部分制度进行了修订。同时，填充了新制订的制度，这些修订或制订的财务制度，经过集团董事会认真讨论审议后印发执行，财务管理制度作为企业管控的核心制度将更加完善。
　　一是按照上市公司的要求全面修订《集团主要会计政策和会计估计》。浙建集团是一家涉及到多行业的大型企业集团，且业务分布在境内、境外，会计政策需要覆盖到所属不同类型的企业和不同性质的业务。集团财务会同中介机构在调查研究的基础上，充分听取集团成员单位的意见，对会计政策作了较大调整。以兼顾成员单位不同的业务需要，统一了全集团的收入确认政策;依据企业会计准则谨慎性原则，统一坏账准备计提比例;根据行业特点，统一周转材料、低值易耗品和无形资产的摊销方法;统一了存货的核算方法;规定固定资产折旧年限及残值率;根据建筑行业保证金较多的现状，统一各类保证金核算方法。
　　二是完善全面预算管理制度。全面预算管理作为企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施，集团着手对原有的《全面预算管理办法》进行修改，同时，补充制订了《全面预算考核办法》。在修订完善制度过程中重点突出考核的内容，强化预算的执行力度，得到浙江省国资委的充分肯定。
　　三是从加强财务管控的需要出发，出台《集团重大财务事项报告制度实施办法》，明确报批事项和报备事项，为集中财务管控，防范财务风险奠定基础，加强了集团对子公司的管控力度。
　　四是制订《应收应付款管理办法》以及《应收款考核办法》。由于受外部环境的影响，建筑行业被拖欠应收款较为严重，针对这一现状，出台应收款管理及考核办法，着重从企业内部管理入手，加强对应收款管理及催讨力度。
　　五是从提高会计信息质量要求出发，制订《集团财务报告管理制度》。
　　3.组织实施财务管理制度。制度建设的关键在于落到实处，集团重点抓好财务管理制度的贯彻实施。首先做好制度的宣传，根据不同层次举办业务培训，让全体财会人员熟悉集团统一制订的财务管理制度内容，在思想认识上达成一致。其次做好监督检查，集团要求各企业财务工作的各个环节必须严格执行集团统一制定的财务管理制度，并制订实施办法，落实到位。目前，集团所有企业全部执行内部统一的财务制度、会计政策和核算办法。随着财务管理制度的逐步完善和具体实施，实现了财务管理行为更加规范、会计基础工作更加扎实、会计信息质量明显提高。两年来，集团母子公司的年报审计报告，全部消除了保留意见事项。按照内控制度基本规范的要求，构建了一个以规范财务行为为核心、与上市监管要求相匹配的财务管理制度体系。

　　三、强化财务管理，为公司上市打好扎实基础
　　集团以强化财务管理为抓手，立足上市抓重点、整改提高抓落实，突出财务管理在上市工作中的地位，围绕“四个提高”，做好“四大工作”，为公司上市打好扎实的基础。
　　1.以提高盈利能力为目标，加强成本管控。提升公司盈利能力，是集团转型升级、推动上市的迫切需要，财务管理着重在成本管理上做文章，重点抓好三个环节。
　　一是以全面预算为抓手，加强成本的事前控制。全面预算管理的广度和深度，是企业管理成熟程度的标志，也是确保集团加强成本控制，提升盈利能力的重要手段。集团在全面预算的编制中突出成本预算的作用，将成本预算进行编制，坚持做到纵向到底、横向到边，细化到分公司、项目部，覆盖到所有单位的全面预算体系内，成本指标层层分解落实到各基层单位，以此作为年度成本控制目标。同时，抓好成本预算的执行与考核，由财务部门对成本预算执行情况进行全面把关，对成本增长超常的企业及时作出分析说明，年度终了进行考核，充分发挥全面预算在成本管理中的事前控制作用。
　　二是加强项目成本管控，提高项目盈利能力。建筑施工是集团的主业，其业务量占集团总业务量的75%左右。通过项目成本管理，提高主业的盈利能力，对有效稳定提高集团盈利能力具有非常重要的意义。集团建立以“一个中心、二层建设、三个集中、四控四管”为核心的项目管理框架体系。一个中心是以成本管理为中心;二层建设是项目管理层和劳务作业层的建设;三个集中是材料、资金和信息的集中;四个控制是质量、安全、进度、成本的控制;四个管理是合同管理、采购管理、资金管理和现场管理。在该框架体系的基础上，财务部门发挥了积极作用，通过与工程部门、材料部门、预决算部门的配合，进一步健全工程成本预测，提出降低成本途径和措施。
　　三是与上市公司财务指标分析对比，加强三项费用的管理。经营费用、管理费用和财务费用综合反映公司在经营与管理过程中发生的成本。集团与上市公司三项费用占营业收入的比例进行比较分析，查找与优秀企业的差距，结合集团实际重点加强对管理费用的管控。从控制管理费用为重点，统一分公司管理费用核算口径，制定了《集团公司会务和接待管理办法》，提出年度增收节支措施。同时，通过编制年度费用预算，严格控制预算外费用的支出。
　　2.以提高资产质量为重点，狠抓应收款管理。提高资产运行质量，是企业财务管理的重要工作。集团在培育上市过程中，结合公司实际情况，把应收款管理及催讨作为重点工作内容。做到责任落实，集团一位领导分管，财务部门与监事会办公室配合开展工作，分阶段性召开由子公司总会计师、财务部经理参加的应收款项清理专题会议，定期布置检查。设立工作台账，按应收款项发生的年限、金额，分布状况进行分类统计，建立账龄分析制度。健全组织机构，各子公司成立由财务人员为主参加的应收款催讨清理工作小组，开展具体工作。建立考核制度，以应收款占营业收入比例为主指标、消除三年以上应收款为硬指标的考核体系，纳入领导人员薪酬考核内容。2012年初，集团又提出坚持“三管齐下”，做到“三个确保”的工作目标，把应收款催讨纳入其中，进一步加大了对应收款的管理力度。在应收款项清理工作的同时，集团还开展了内部各子公司之间应收、应付款的专项清理。由于领导重视，措施得到落实，应收款管理工作取得了显著效果。
　　3.以提高管控能力为诉求，建立信息平台。浙建集团下属子企业近百家，近几年，随着市场经营业务的拓展，全国各地的区域性公司不断增加，而且在香港、日本、新加坡和阿尔及利亚等境外设立了子公司或分公司，具有经营业务点多、面广的特点。集团在培育上市过程中，充分认识到要提高管控能力，信息化建设是重要支撑，明确了财务信息化在集团整个信息化建设中先走一步，财务工作由过去的会计电算化向财务信息化提升。集团成立了由主要子公司财务负责人参加的财务信息化项目工作小组，通过比较选择了用友财务系统，由用友软件公司帮助具体实施，全面开展了财务信息化建设的具体工作，经过一年多时间的努力，财务信息化建设取得了阶段性成果。
　　4.以提高业务素质为要求，加强财会队伍建设。在培育上市过程中，集团高度重视财会人员整体素质的提高，以打造一支政治素质好、业务水平高、管理能力强的高素质财会队伍，适应公司上市的需要。具体做法：提出目标要求，财会人员要有创新理念，要熟悉上市公司的游戏规则，熟悉相关政策、法规，在会计核算、内部控制、信息披露等方面符合公司上市要求。组织培训学习，通过内培与外培相结合形式，学习集团统一制定的规章制度，组织业务骨干参加国家会计学院培训学习，拓宽财会人员的工作视野，参加集团组织的“每月一课”培训活动，提高财务人员的管理能力。鼓励自学提高，要求财会人员自学新的会计政策和制度，鼓励参加学历教育，提高学历层次，凡参加全国考试取得注册会计师资格的人员，给予物质奖励，调动自学积极性。同时，加强职业道德教育，结合企业文化建设，培养财会人员的工作责任心。通过多管齐下，财会队伍整体素质明显提高。

　　四、实践中的启示
　　公司上市作为企业发展过程中的重要目标，财务管理的重要性不言而喻。通过实践和探索，笔者认为，财务工作在企业培育上市过程中，要紧紧围绕工作目标着力改善财务管理。领导重视是关键，要确立财务管理在上市工作中的地位，充分发挥财务管理的作用;查找差距是切入点，对照上市要求，对企业财务管理工作进行“体检”，为改善财务管理指明努力方向;完善财务制度是基础，通过梳理、修订和组织实施，促进财务行为规范有序;强化财务管理是抓手，结合实际抓重点、抓落实，全面提升财务管理水平，为公司上市打好扎实的基础。